21:11:01 2013. 06. 02 [مكة]
دكتور / جمال محمد شحات
محاسب قانوني ومستشار مالي
زميل المعهد الامريكى للمستشارين الماليين
زميل المعهد الامريكى للرقابة الداخلية
Ph. D, MBA, CFC, CFA, CPM, MFM, CICA, CRA
قائمة التدفقات النقدية..!! كنا تحدثنا عن قائمة الدخل باعتبارها من اهم القوائم المالية المستخدمة ولكن تزايد فى الاونة الاخيرة وتعاظم دور قائمة التدفقات النقدية CASH FLOW STATEMENT
وتأتى أهمية المعلومات المحاسبية من مدى وفائها باحتياجات متخذى القرارات والتى تتسم بالزيادة المتلاحقة نتيجة إتساع أنشطة الوحدات الإقتصادية مع ضرورة تغطية تلك الوحدات للإلتزامات المترتبة على مباشرة الأنشطة وتحقق المعلومات المحاسبية منفعة لمستخدميها وترتبط تلك المنفعة بمدى إشباع حاجات معينة فى ظل ظروف متغيرة.
- قايمه التدفقات النقديه المستقبليه
- قائمة التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة
- قائمة التدفقات النقدية المباشرة
- رسالة اعتذار للزوج قويه مكتوبه
- رسالة اعتذار للزوج قويه ومعرقه
قايمه التدفقات النقديه المستقبليه
الأصول الغير ملموسة
الأصول الغير ملموسة هي أصول عينية زى حقوق النشر والعلامة التجارية وليس لها وجود مادى وهى نفس فكرة الأصول الثابتة بيكون ليها استهلاك، وطبعا مصروف الاستهلاك (والإطفاء) بتاع الاصول الغير ملموسة يضاف في قائمة التدفقات النقدية في بنك التسويات باعتباره، مصروف غير نقدى والرقم الى عندنا هو 50000 والرقم ده طبعا بيكون موجود فى قائمة الدخل كمصروف.
تعني قائمة التدفقات النقدية بقياس حجم التدفق النقدي خلال فترة معينة، من خلال حصر كافة التدفقات النقدية الداخلة للشركة والتدفقات النقدية الخارجة عنها، وهي تبين لنا من أين نحصل على أموالنا؟ وكيف ننفقها؟
لماذا تم استحداث قائمة التدفقات النقدية؟
قائمة التدفقات النقدية حديثة نسبيًا ظهرت بعد عام 1980 عندما كشفت قائمة الدخل والميزانية العمومية عجزهم عن بيان المبالغ المالية الحقيقية، لإتباعهم مبدأ الاستحقاق المحاسبي والذي يقضي بتدوين واحتساب المعاملات حتى وإن لم يتم استلامها أو دفعها، وهو ما أحدث ثورات ضد النظم المستخدمة، أظهرت جليًا الاحتياج لقوائم مالية جديدة. تم استحداث بعض هذه القوائم ولكنها فشلت ولم تستطع المواكبة، إلا أن ظهرت قائمة التدفقات النقدية، وأثبتت أهليتها، وبدأت الكثير من الدول تعتمدها، حتى ألزم بها المعيار المحاسبي الدولي كل الشركات. اشترك الأن في برنامج دفترة
لإدارة حسابات شركتك بشكل احترافي
ما هي فائدة قائمة التدفقات النقدية؟
1- تطلعنا على الحالة المالية للشركة وإذا ما كانت قادرة على سداد التزاماتها المالية خلال فترة قصيرة، وهو ما يبحث عنه المستثمرين الذين يودون الاستثمار في هذه الشركة، والذين يريدون شراء الأسهم المالية والسندات، وكذلك البنك في حالات القروض، للتأكد من إمكانية السداد في الوقت.
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة
فروق تقييم العملة
المعيار بيقول ان فروق تقييم العملة الغير محققة لا يحتسب لها تدفقات نقدية وبالتالى يتم عمل تسوية لها فى صافى الربح قبل الضريبة
فى قائمه الدخل فروق عمله دائنه (ايراد) 350000 الف لازم نكون عارفين هل فروق العمله دى محققة أم غير محققة لانها لو محققة لن يكون لها اى تاثير على قائمة التدفقات النقدية سواء كانت فروق عمله مدينة أو دائنة، انما لو كانت غير محققه سواء كانت كلها أو جزء منها - ففى الحالة دى الغير محققة يتم اضافتها او خصمها من صافى الربح قبل الضريبة باعتبارها غير محققة ( تم شرح المحقق والغير محقق في حلقة سابقة). عندنا فى قائمه الدخل 350000 فروق عملة غير محققة وفي التدفقات النقدية كانت (150000)، ده معناه انه فيه 150000 فروق عملة دائنه غير محققة وبالتالى يتم خصمها من صافى الربح قبل الضريبة باعتبارها إيراد غير محقق - ولو عندى فروق العملة مدينه غير محققة يتم اضافتها الى صافى الربح قبل الضريبة. احنا كده عملنا تسوية للبنود الغير نقدية والتسوية كانت على صافى الربح قبل الضريبة فى الحلقة التالية هنشتغل على البنود الخاصة بالنشاط التشغيلى ( التغيرات فى راس المال العامل)
وهنشوف التدفق النقدى الداخلى او الخارجى
وهيكون معانا قائمه المركز المالى للشركه ونكمل عناصر قائمه التدفقات النقدية
سوف نستعرض لكم بالتفصيل قائمة التدفقات النقدية من الانشطة الاستثمارية
شرحنا فى الحلقات السابقة قائمة التدفقات النقدية الناتجة من الانشطة التشغيلية وايضا موضوع التسويات على البنود النقدية والغير نقدية للإيرادات و للمصاريف
وفى حلقة اليوم هنشوف مع بعض قائمة التدفقات النقدية من الانشطة الاستثمارية، زى ماقولنا قبل كده انه الاختلاف بين الطريقة المباشرة والطريقة الغير مباشرة فى كيفية عرض بنود التدفقات النقدية التشغيلية انما طريقة عرض بنود التدفقات النقدية الاستثمارية و التمويلية بتكون واحدة سواء فى الطريقة المباشرة او الغير مباشرة. الأنشطة الاستثمارية الناتجة من قائمة التدفقات النقدية
الانشطة الاستثمارية دى خاصة بمجموعة أصول ثابتة سواء كانت الشركة بتشتريها أو كانت تبيعها ، وايضا استثمارات الشركات فى شركات تانية سواء كانت استثمارات فى شركات شقيقة أو شركات تابعة او حتى اى استثمارات أخرى باستثناء الاستثمارات بغرض المتاجرة تدرج ضمن الأنشطة التشغيلية. أولا: الأصول الثابتة وقائمة التدفقات النقدية
اهم حاجه فى موضوع الاصول الثابته واحنا بنعمل قائمه التدفقات النقديه هى التحصيلات اوالمدفوعات النقدية للأصول الثابتة سواء فى حاله الشراء او البيع ، وبالتالي الشراء بالاجل او بيع بالاجل او ارباح او خسائر رأسمالية مش معانا فى التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية دى كنا عملنا عليها تسويات على صافى الربح قبل الضريبة.
قائمة التدفقات النقدية المباشرة
فائدة قائمة التدفقات النقدية
تساعد مستخدمي القوائم المالية علي إعداد التقديرات بالنسبة لكل من قيمة وتوقيت و درجة التأكد من التدفقات النقدية المستقبلية. تعطي مؤشرا علي العلاقة بين مستوي الربحية والقدرة علي تحقيق النقدية. تمكن المحللين الماليين من اقتراح نماذج لتقييم القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية للمنشأت. توفر قائمة التدفقات النقدية بالإضافة إلي الميزانية معلومات عن مستوي السيولة والكفاءة وقابلية التكيف مع الظروف الحالية. توفر معلومات عن التدفق النقدي والتي تكون مفيدة في تقييم مقدرة المنشأة علي توليد النقدية وما في حكمها. لذلك برزت أهمية معرفة التدفقات النقدية واحتلت القائمة موقعا هاماً ضمن القوائم المالية ، وأصبح لازماً علي المنشأت إعدادها. أهمية قائمة التدفقات النقدية
يوجد الكثير من الاهمية للتدفقات النقدية، مثلا:
التدفقات النقدية للمستخدمين:
عرض افصاحات إضافية توضح للمستخدم. العلاقة بين الربحية والتدفق النقدي. قدرة المنشأة علي الأستخدام الأمثل للموارد. التنبؤ بقدرة المنشأة علي توليد النقدية وما في حكمها في المستقبل. مقارنة الأداء التشغيلي للمنشأت المختلفة. توقيت التدفقات النقدية الداخلية والخارجية.
قائمة دخل للفترة الحالية: لتحديد التدفق النقدي من العمليات التشغيلية. بعض المعلومات من دفتر الاستاذ العام: لمعرفة المبالغ النقدية المقبوضة والمدفوعة خلال الفترة المالية. اما بالنسبة لخطوات اعداد قائمة التدفق النقدي فهي كالتالي:
تحديد صافي التدفق النقدي من الانشطة التشغيلية: وقد شرحنا بانه يوجد طريقتين لاستخراج صافي التدفق النقدي من الانشطة التشغيلية وهما الطريقة المباشرة والطريقة الغير مباشرة, حيث باستخدام الطريقة المباشرة يتم طرح بنود النقدية المدفوعة من البنود النقدية المقبوضة وتسجيل القيمة بالصافي, وبالنسبة للطريقة الغير مباشرة فيتم تحويل صافي الدخل المحاسبي من اساس الاستحقاق الى الاساس النقدي, والطريقتان يعطيان نفس النتيجة. تحديد صافي التدفق النقدي من الانشطة الاستثمارية: وذلك بطرح بنود النقدية المدفوعة من البنود النقدية المقبوضة من الانشطة الاستثمارية. تحديد صافي التدفق النقدي من الانشطة التمويلية: وذلك بطرح بنود النقدية المدفوعة من البنود النقدية المقبوضة من الانشطة التمويلية
تحديد التغيرات في النقدية: وذلك بمقارنة رصيد النقدية في اول الفترة وفي اخر الفترة.
أتمنى أن تصدق أنني سوف اتغير صدقني ولكن تقبل اعتذاري و امنحني فرصة أخرى من فضلك. أعلم أنك تحبني كما أحبك لذلك أطلب منك السماح على ما فعلته ولا أريد أن ينتهي الحب الذي بيننا لذلك أرجوك تقبل اعتذاري. أنواع رسائل الاعتذار عن التصرف بسوء تجاه شخص
هناك الكثير من رسالة اعتذار عن سوء تصرف التي تقوم بين الأشخاص وبعضها بأشكال متنوعة ومختلفة تختلف من حالة لأخرى وهي:
1- رسالة اعتذار عن سوء تصرف بشكل رسمي
في هذه الحالة تحدث في الوظائف فقط إذا حدث خطأ في العمل أو غيره وهي:
…… السيد الأستاذ/ المدير
…….. تحية طيبة وبعد
أرجو أن تقبل اعتذاري عن سوء تصرفي في هذا الموقف، والذي قد حدث في تاريخ.. /.. كلمات اعتذار قويه جدا واجمل عبارات الاعتذار مكتوبة وبالصور – سكوب الاخباري. وفي الوقت: ….. وذلك بسبب قيامي إلى فعل بعض الأخطاء التي تسبب في إزعاج زملائي في العمل وتأثر سير العملية الإنتاجية لذلك…… وأنا أعدك بأن ذلك لن يتكرر مرة أخرى خلال المستقبل القريب. أقدم اعتذاري مرة أخرى لكم بسبب سوء تصرفي في ذلك الموقف مع التأكيد على عدم تكرار ذلك مرة أخرى، وأرجوا أن تقبلوا مني هذا الاعتذار. ……/ اسم الموظف
…. / مقدمة من
…. / التوقيع
2- رسالة اعتذار بين الزوج والزوجة
في أغلب الوقت تحدث خلافات بين الزوج والزوجة ويجب الاعتذار عما بدر من الزوجين بالطبع بطريقه لطيفه وتعدده هذه العبارات أهمها:
لأنني أريد أن أصبح رجل أفضل بالنسبة لكي ولكي أستحقك فأنا اعتذر على ما بدر مني من سوء فهم وأعتذر منك فأرجو منك أن تسامحيني.
رسالة اعتذار للزوج قويه مكتوبه
ربما سنفترق دون أن نبرر لبعضنا سبب الفراق دون كلمات اعتذار ووداع دون مواجهات أو خصام وقبل كل ذلك سأخبرك سرا اخترتك لانني كنت اظن انك. هو علاقة قوية تنتج بين اثنين يمكن أن يكونو حبيبين زوجين فتتمثل علاقة الحب بين طرفين ويسعى جميع الأحباء بأن يكونوا على أفضل حال في العلاقة مع عدم حصول أي من الخلافات لأي الأسباب فيمكنهم الإعتذار من بعضهم البعض. الأن إختر كلمة اعتذار قوية للحبيبة أو إختاري كلمة اعتذار للحبيب وشاركها معه بلا تردد ي مكنك مشاركتها عبر الواتس اب او برامج ومواقع التواصل الاجتماعية الاخرى او على شكل رسائل اعتذار للحبيب قصيرة. رسالة محبة واعتذار ومصالحة وأسف قوية جدا واشتياق للحبيب. رسالة اعتذار للزوج قويه ومعرقه. اعتذار رسائل. هناك عدة طرق للاعتذار من بينها مواجهته مباشرة وطلب السماح منه أو ارسال رسالة اسف واعتذار قصيره له وهنا ستجد أفضل مسجات و كلمات اعتذار القصيرة والقوية. رسائل عتاب وزعل قوية للحبيب. رسالة محبة قوية ورائعة جدا بها أرقي وأجمل كلمات الاعتذار رسالة محبة 2018 جميلة ارسلها الآن إلي حبيبك لتصالحه. بالإضافة الى بعض الصور والنصائح عن الاسف واعتذار.
رسالة اعتذار للزوج قويه ومعرقه
أنا آسف. اريدك ان تعلم ان كل ما فعلته لم يكن بإرادتي ولم أكن في ظرف ذهنية كاملة، ولهذا العلة تأَسف بصدق. اشعر بالخجل من التصرف الذي قمت به معك. أعترف بخطئي وأعتذر منك. رسائل اعتذار قصيره لصديقتي
نألم وتأنيب وجدان وحرقة في نطاق صدري. اعذرينـــــــــــــــــــــــــــــــــــي صديقتي. اسمحي لي ان تأَسف اليك يا صديقتي بجميع ألم وتأنيب حس أخلاقي وحرقة في نطاق صدري اعذريني. حزمت أمري وحملت أفكاري لأقول بأعلى صوتي عذراً …. أخيتي. وينك يا صديقتي إن كنتِ زعلانة يا كل الغلاء مني مجبور أراضيك وبعيوني أراضيها. رسائل عتاب للزوج رسائل قوية ومعبرة. تسرعت والإنسان خطّاء. هلا يكون لعذري منك إصغاء. تحيه طيبه وأشواق قلبيه. تحاول لرضاك تطلب السماح منك. اطلب السماح من الصديقة الوفية في زمن قل فيه الأوفياء. مسجات اعتذار وأسف طويلة
"أعتذر" وارسل مع الشوق عذري! يا للي مكانك بين عيني وقلبي. أنا مقصر والأوضاع اجبرتني! وأبيك وافق اعتذاري وظرفي؟ والله ماني مهملك في دنياي! لكن دنياي عامتها أتعبتني. هذي برقية تصلك في قصيدة اعبر لك من القلب بإحساس أبتدئ وأياك صفحة جديده ولا أتركك وأتوب يا شمعة الناس لا تبتعد عني بديره بعيده كيف يحمل على عاتقه غيبتك قلب حساس.
لا أشعر في قول هذا وأن اعتذر بخطئي فأنا آسف يا جارى العزيز. إنني أتمنى أن استرد كل ألم سببته لك وأن نبدأ كل شيء من جديد لذلك أنا اعتذر منك. يحدث بيننا الكثير من المشاكل وأسيء التصرف لك ولكم لا أستطيع أن أستغني عن لذلك اعتذر منك يا جارى العزيز. الاعتذار بين زملاء العمل
يتلخص اعتذار زملاء العمل في عدة عبارات لأن هذه الخناقات تسبب الكثير من المشاكل في العمل وهي:
أنت ترى أنني لا أخطئ أنني رجل مثالي لذلك اعتذر على ما صدر مني وأرجو أن تسامحني. رسالة اعتذار للزوج قويه مكتوبه. الحياة أعطتني فرص عديدة وأنا لم أحافظ عليها لذلك سامحني أرجوك لأنني لا أريد أن نخسر بعضنا. من الطرق الرائعة للاعتذار من شخص هي أن تجلس معه وتنظر في عينه جيدا وتبوح بكل ما تريده وتعتذر منه وتطلب السماح منه. أنا أعمل في هذه الشركة من مدة طويلة وأريد أن استمر بها لذلك إذا أخطأت بحق أحد فأنا اعتذر بشدة وأرجو أن يسامحني. أنا اعتذر على ما صدر مني وما قلته عنك أنك شخص لا تمتلك أي إمكانيات لأنك تمتلك أفضل إمكانيات لذلك اعتذر منك بشده حقا وأرجو أن تسامحني. الاعتذار بين الاخوة
من الأفضل الاعتذار بين الأخوة ولا يستمر الخصام طويلا لذلك العبارات الآتية تجعلك تعتذر منه بمحبة ورفق وهي:
أعتقد أنني لست أفضل أخ في العالم أنني أحيانا أخطأ بحقك لذلك اعتذر منك بشدة لأنك أفضل أخ في العالم.